El Impuesto sobre Utilidades es uno de los tributos más relevantes que deben cumplir las MIPYMES privadas en Cuba, pues grava directamente las ganancias obtenidas por la actividad empresarial. Su correcta gestión es esencial para mantener la legalidad y la sostenibilidad financiera de cualquier negocio.
Base Imponible
La base imponible se determina a partir de los ingresos brutos mensuales obtenidos por la realización del objeto social, deduciendo los gastos necesarios, contabilizados y justificados.
“Utilidad = Ingresos – Gastos Deducibles”
Antes de aplicar el impuesto, se descuenta la Reserva para Pérdidas y Contingencias de las utilidades brutas.
Tipo Impositivo
El tipo o tasa impositiva del Impuesto sobre Utilidades es del 35 % sobre la utilidad fiscal.
Forma de Pago
- Trimestral: Se realizan pagos a cuenta cada tres meses.
- Anual: La liquidación definitiva se efectúa mediante la Declaración Jurada (DJ), presentada hasta el 31 de marzo del año siguiente.
En caso de que el importe anual resulte inferior a lo pagado a cuenta, procede la devolución o compensación.
Ejemplo práctico del cálculo del Impuesto sobre Utilidades en una MIPYME (Periodo Fiscal 2025)
Supongamos una MIPYME que en el año fiscal 2025 presenta los siguientes resultados:
- Ingresos brutos anuales: 12,000,000 CUP
- Costos y gastos deducibles: 7,500,000 CUP
- Pagos trimestrales a cuenta del impuesto sobre utilidades: 950,000 CUP
Paso 1: Determinación de la utilidad bruta
Se restan los gastos deducibles del período de los ingresos bruos obtenidos y el resultado con las utilidades brutas del período:
12,000,000 - 7,500,000 = 4,500,000 , CUP
Paso 2: Cálculo de la reserva para pérdidas y contingencias
La reserva corresponde al 10 % de la utilidad bruta:
4,500,000 \times 0.10 = 450,000 , CUP
Paso 3: Determinación de la Utilidad neta imponible
Se descuenta la reserva de la utilidad bruta:
4,500,000 - 450,000 = 4,050,000 , CUP
Paso 4: Aplicación del tipo impositivo
El impuesto sobre utilidades se calcula aplicando el 35 % sobre la utilidad neta imponible:
4,050,000 \times 0.35 = 1,417,500 , CUP
Paso 5: Descuento de los pagos a cuenta
Se resta lo abonado trimestralmente durante el año en concepto de pago a cuenta de este impuesto:
1,417,500 - 950,000 = 467,500 , CUP
Resultado
La MIPYME deberá liquidar 467,500 CUP por concepto de Impuesto sobre Utilidades en la Declaración Jurada (DJ) correspondiente al período fiscal 2025, que debe presentarse hasta el 31 de marzo de 2026.
Descarga de archivos relacionados
En el Portal Tributario de la ONAT puedes encontrar el modelo de la Declaración Jurada para la liquidación del impuesto sobre utilidades correspondiente al período 2025 así como instructivos respecto a ese impuesto, su cálculo y pago. Te compartimos el enlace para acceder a ese sitio oficial:
PORTAL TRIBUTARIO DE LA ONAT
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