El Impuesto sobre Ingresos Personales de los Socios de las MIPYMES en Cuba

 Uno de los aspectos más importantes en la gestión de una mipyme es conocer las obligaciones tributarias de sus socios. Entre ellas, destaca el Impuesto sobre Ingresos Personales (ISIP), que grava los dividendos recibidos por quienes tienen participación en el capital de la empresa.

¿Qué grava este impuesto?

La base imponible está constituida por los dividendos devengados en la distribución de utilidades de la mipyme.

Antes de calcular el impuesto, se descuentan dos elementos clave:

• La Contribución Especial a la Seguridad Social
• El mínimo exento de 39,120 CUP

Esto significa que el socio no tributa sobre la totalidad de los dividendos, sino sobre el monto neto después de aplicar estas deducciones.

Escala progresiva aplicable

El impue se calcula según una escala progresiva:

Ingresos	Tipo Impositivo
Hasta 75,000 CUP	3 %
75,000 – 150,000 CUP	5 %
150,000 – 250,000 CUP	10 %
250,000 – 350,000 CUP	15 %
Más de 350,000 CUP	20 %

De esta forma, mientras mayores sean los dividendos, mayor será el porcentaje de impuesto a pagar.

Forma y plazos de pago

• Declaración Jurada (DJ): El pago se realiza de manera anual, mediante DJ, hasta el 30 de abril.
• Bonificación por pronto pago: Si se presenta antes del 28 de febrero, se aplica una bonificación del 5%.
• Distribución anticipada de utilidades: En caso de recibir utilidades de forma anticipada, se paga un 5% adelantado, que luego se descuenta en la liquidación anual.
• Independencia respecto al salario: Los dividendos que recibe el socio no tienen nada que ver con el salario que este reciba si es trabajador de la empresa también, y por tanto el Impuesto sobre Ingresos Personales que paga sobre los dividendos es independiente al Impuesto sobre los Ingresos Personales que paga sobre la base del salario recibido y que la empresa le descuenta por nómina en ocasión del pago de salario.

Ejemplo de cálculo del Impuesto sobre Ingresos Personales (IIP)

Datos iniciales:

• Dividendos recibidos al cierre del ejercicio: 250,000 CUP
• Distribución anticipada de utilidades durante el año: 50,000 CUP
• Pago a cuenta de impuesto sobre esos dividendos: 5% = 2,500 CUP
• Contribución Especial a la Seguridad Social pagada por el socio: 1,600 CUP
• Mínimo exento: 39,120 CUP

Paso 1: Determinar la base imponible

1. Dividendos totales: 250,000 CUP
2. Restar Contribución Especial a la Seguridad Social:
   (250,000 - 1,600 = 248,400) CUP
3. Restar mínimo exento:
   (248,400 - 39,120 = 209,280) CUP

Base imponible final: 209,280 CUP

Paso 2: Determinar el impuesto a pagar

Para ello aplicamos la escala progresiva:

Segmento escala	Importe	Tipo Impositivo	A pagar
Hasta 75,000	75000	3%	2,250.00
De 75,000 a 150,000	75000	5%	3,750.00
De 150,000 a 250,000	59280	10%	5,928.00
		Total	11,928.00

Impuesto a pagar: 11,928 CUP

 Paso 3: Liquidación

El socio ya había pagado 2,500 CUP en concepto de distribución anticipada de utilidades.

• Impuesto total según escala: 11,928 CUP
• Pago anticipado: 2,500 CUP
• Diferencia a pagar en la liquidación anual:
  (11,928 - 2,500 = 9,428) CUP)

Importe a liquidar: 9,428 CUP